Handelsbilanz Steuerbilanz Betrag der Unterdeckung war gewinnmindernd zu erhöhen oder ist über 15 Jahre bis zum 31.12.2024 abzubauen Der steuerliche Werta satz richtet sich nach wie vor nach § 6a EStG (keine Änderung) rrecht - und Gehaltssteigerungen, Karriereentwicklungen, nicht zu berücksichtigen. Im Buch gefunden – Seite 46Der Grundatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz folgt aus § 5 Abs . 1 EStG 91 ) . Nach dieser Vorschrift hat der buchführende Steuerpflichtige in seiner jährlichen Bilanz das Betriebsvermögen anzusetzen ... in handels- und steuerbilanz | Eine Einheitsbilanz ist angesichts der zahlreichen handels- und steuer-rechtlichen Abweichungen kaum noch möglich. Somit folgt die Bewertung von Wirtschaftsgütern in der Steuerbilanz den handelsrechtlichen Vorschriften, soweit dem steuerrechtliche Vorschriften nicht entgegenstehen. Aufgrund der rechtlichen Situation ist aber in Deutschland nach der Handelsbilanz und der Steuerbilanz zu unterscheiden. Nach dem Wortlaut sind die geschriebenen (§§ 238 ff., 266 ff. Im Buch gefunden – Seite 179... in der Handelsbilanz aktiviert, in der Steuerbilanz nicht aktiviert Vermögensgegenstand in der Handelsbilanz höher ... 30 % wie folgt dar: 00 01 −1.000.000 € Ergebnis vor Steuern Steueraufwand Ergebnis nach 2.10 Latente Steuern 179 | Nach den Ausführungen in R 6.5 Abs. Datenschutzerklärung und Die Bilanz nach HGB gibt den Stand des Vermögens und der Schulden zu einem ganz bestimmten Zeitpunkt, dem sog.Stichtag, wieder. Werkleistungsverträge (§§ 651, 631 BGB), die Bauleistungen auf fremden Grund und Boden betreffen. Auch der Regelungszweck trägt dieses Ergebnis. Aus einer historischen Auslegung (u.a. Geht man handelsrechtlich im Gegensatz zur Steuerbilanz nicht auf die degressive Abschreibung über, sind für den Anwendungszeitraum der degressiven AfA in der Steuerbilanz passive latente Steuern der der Handelsbilanz zu bilden. 1 Nr. Als Basis für die Berechnung gilt der steuerlich massgebende Buchwert. 2 EStDV), oder die Steuerbilanz wird durch eine eigene Steuerbuchführung auf buchhalterischem Wege direkt erstellt. Im Buch gefundenHandelsbilanz. und. Steuerbilanz. 2.1. Grundlagen. In Deutschland können Handelsbilanzen und (Ertrag)Steuerbilanzen nicht unabhängig ... Aus diesem so genannten Maßgeblichkeitsprinzip der Handelsbilanz für die Steuerbilanz folgt (vgl. Die Steuerbilanz ist über das sogenannte Maßgeblichkeitsprinzip sehr eng mit der Handelsbilanz verknüpft. Beachten Sie | In diesem Fall ist auch ein eventuell auf der Passivseite gebildeter Sonderposten herabzusetzen. Steuerlich gelten die gleichen Grenzen, allerdings ist erst ab dem Jahr zu bilanzieren, das auf die Bekanntgabe der Aufforderung durch das Finanzamt folgt. Die Unterschiede zwischen beiden Bilanzen bestehen vor allem im Erfüllungsbetrag, der in der Handelsbilanz . Diese Steuerbilanz müssen Sie für Ihre GmbH aufstellen. Die Abschaffung nur der formellen MaÞgeblichkeit k˛nnte Handels- und Steuer-bilanz entflechten, ohne bei der Steuerbilanz auf handelsrechtliche GrundsÌtze zuverzichten . und 7 ff. Der positive Gewinnunterschied im Jahr 03 erklärt sich vor Steuern problemlos wie folgt: 3 EStG) u.a. In den meisten Fällen wird nur eine Einheitsbilanz erstellt, sodass das handelsrechtliche Ergebnis auch für die Bemessung der . 3a EStG enthaltene Regelung, dass Rückstellungen "höchstens insbesondere" mit den Beträgen nach den folgenden Grundsätzen in Buchst. Die luxemburgischen Behörden räumen ein, dass der Runderlass 119 keinen expliziten Bezug auf den Grundsatz der Kopplung der Steuerbilanz an die Handelsbilanz enthält und dass sie nicht ausschließen können, dass der eine oder andere Steuerpflichtige versucht haben könnte, sich diese Lücke zunutze zu machen, um in Luxemburg für die Leistungen, die er für andere Gesellschaften der . Auch bei solchen Vereinbarungen besteht eine Passivierungspflicht erst dann, wenn der maßgebliche Erfolg eingetreten ist (also das Produkt z.B. Steuerbilanz auch für die Banken Die Steuerbilanz ist eigentlich nur für das Finanzamt bestimmt. Die Forderung ist wie folgt in der Handelsbilanz gebucht: Forderungen EUR 11.900 an Umsatzerlöse 10.000. In der Handelsbilanz ausgewiesene Ansprüche auf Investitionszulage bleiben dabei unberücksichtigt. Die hier vorgelegte, von der Wirtschafts- und Sozialwissenschaftlichen Fakultät der Universität zu Köln angenommene Dissertation von Jörg Bauer stellt, soweit ich sehe, den ersten Versuch einer übergreifenden "Zusammenschau" aller ... Steuerpflichtige Zuwendungen werden grundsätzlich als Zuschüsse, steuerfreie Zuwendungen als Zulagen bezeichnet. Da es schwierig ist, die geschätzte Nutzungsdauer des Geschäfts- oder Firmenwert plausibel zu erklären, ist es im Falle der korrespondierenden Abschreibung in Handel- und Steuerbilanz ausreichend, auf die steuerlichen Regelungen zu verweisen [9] . FH Koblenz) Note 1,0 Jahr 2018 Seiten 38 Katalognummer V388824 ISBN (eBook) 9783668632103 ISBN (Buch) 9783668632110 Dateigröße 1375 KB Sprache Deutsch Schlagworte rückstellungen handels-steuerbilanz ansätze auswirkungen Preis (Ebook . Frühzeitiges Befassen mit den aktuellen . 1 Nr. Entsprechend ihren Zielen und Aufgaben folgt die Handelsbilanz dem Prinzip der Vorsicht, d. h. mögliche Bewertungsfehler sollen eher zu einer Unter- als zu einer Überbewertung von Einkommen und Aktivposten führen. Der Einspruch blieb erfolglos und das FG Rheinland-Pfalz wies die Klage ab (FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 7.12.2016 1 K 1912/14). 121). Startseite » Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz nach Inkrafttreten des BilMoG . Der Ansatz erfolgt nach § 253 Abs. Unable to display preview. Beachten Sie dabei: Die Steuerbilanz weist wegen einiger Abzugsverbote regelmäßig einen höheren Gewinn auf, als die Handelsbilanz. Aus dem Wortlaut des § 6 Abs. Im Buch gefunden – Seite 70Das Betriebsvermögen ( Reinvermögen ) der T - GmbH ist wie folgt bewertet . Handelsbilanz : Buchwert 90 , Zeitwert 150 Steuerbilanz : Buchwert 100 , Teilwert 150 , Anschaffungs- / Herstellungskosten abzüglich AfA 110 . Zusätzlich können Sie auch eine Bilanz nach den internationalen Rechnungslegungsstandards IAS/IFRS aufstellen. Im Ergebnis vermehren sich durch das BilMoG die Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz mit der Folge, dass ein Festhalten an der Einheitsbilanz deutlich erschwert wird. verkauft wurde). Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz nach BilMoG BFH v. 20.11.2019 - XI R 46/17. So stehen auch zum Jahreswechsel 2021/22 viele Themen auf der Agenda. Handelsbilanz als Grundlage für die Steuerbilanz Die HGB-Bilanz ist die Grundlage für die Steuerbilanz. Im Buch gefunden – Seite 169Zunächst zum Verhältnis von "niedrigerem Wert" der Handelsbilanz und dem "Teilwert" der Steuerbilanz. Folgt man der herrschenden Meinung, so bestehen zwischen beiden Wertansätzen erhebliche Unterschiede. (389) In der Praxis mögen die ... Unbedingt rückzahlbare Zuwendungen der öffentlichen Hand stellen ebenso wie Zuwendungen von privater Seite Verbindlichkeiten dar. M.E. Im Buch gefunden – Seite 553Der steuerliche Ausgleichsposten hat grundsätzlich keine steuerlichen Folgen, sondern dient letztlich nur dazu, die Steuerbilanz abschließen zu können. BEISPIEL 1 Die Handelsbilanz der Y-GmbH sieht zum 31. 12. 2019 wie folgt aus: Aktiva ... 1 EStG hinaus sind alle Normen des Handelsrechts für die steuerliche Gewinnermittlung . Abschließend . 1 EStR ist ein Zuschuss ein Vermögensvorteil, den ein Zuschussgeber zur Förderung eines - zumindest auch t>- in seinem Interesse liegenden Zwecks zuwendet. Der Empfänger ist entsprechend nicht der gleiche. Dabei bewirkt jede Änderung einer Position die Änderung mindestens einer weiteren Position in der Bilanz. Ansätze und Auswirkungen Hochschule Hochschule Koblenz (ehem. Die Steuerbilanz folgt der Handelsbilanz in zahlreichen Fällen also nicht. Folge ich Folgen Folgen. Damit wird die Rückstellung in der Steuerbilanz zunächst anders berechnet als in der Handelsbilanz. Das FA kürzte unter Hinweis auf § 6 Abs. In diesem Fall sind die steuerlichen Abschreibungen nach dem Massgeblichkeitsprinzip mindestens zum Satz der Handelsbilanz zu berücksichtigen. Die Auslegung führt nicht zu einer Beeinträchtigung des mit dem BilMoG verfolgten Zwecks der Steuerneutralität, denn der Gesetzgeber hat ihn letztendlich an dieser Stelle nicht ins Gesetz übernommen. dürfen Rücklagen nach § 6b EStG (seit dem Veranlagungszeitraum 2010) unabhängig von der Handelsbilanz in der Steuerbilanz gebildet werden (keine Bildung eines Sonderpostens mit Rücklageanteil in der Handelsbilanz mehr zulässig). Abweichung Handels-/Steuerbilanz: Urlaubsrückstellungen Bewertung Zukünftige Preis- und Kostensteigerungen sind nur in der Handelsbilanz und nicht in der Steuerbilanz zu berücksichtigen Abweichende durchschnittliche Arbeitstage nach Handels- und Steuerrecht Zulässige Vereinfachung: 220 Tage . Auch nach der Einführung des BilMoG gilt das Maßgeblichkeitsprinzip. Dies gilt auch für den Pos-ten der Jubiläumsrückstellungen, wobei eine zusätzliche Problematik ent- steht, wenn der steuerliche Ansatz höher ist als der handelsrechtliche. 1 S. 1 2. 1 S. 1 1 HS. Nach dem Wortlaut sind die geschriebenen (§§ 238 ff., 266 ff. Hinweis | Ausnahmsweise dürfen Zuschüsse mit den Aufwendungen auch saldiert werden. Allgemeines. 3a Buchst. die Handelsbilanz Pl. Es vertrat die Ansicht, dass der handelsrechtlich . Sachverhalt: Unternehmensgegenstand der Klägerin, einer GmbH, ist der Abbau und die Verwertung von Rohstoffen. entfällt. 1 EStG hinaus sind alle Normen des Handelsrechts für die steuerliche Gewinnermittlung . Somit wird deutlich, dass es Geimeinsamkeiten gibt . Im Buch gefunden – Seite 5finden.16 Insofern weist der handelsrechtliche Einzelabschluss zusätzlich eine (indirekte) Steuerbemessungsfunktion auf.17 Stark vereinfacht stellt sich das Prinzip der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz wie folgt ... Grundlagen zur Ableitung der Steuerbilanz aus der Handelsbilanz vor. spricht viel dafür, eine objektivierende Verteilung nicht rückzahlbarer Fördergelder einer sofortigen Ertragsrealisierung vorzuziehen. Im Buch gefunden – Seite 49Der RFH2 formuliert wie folgt : „ Der Ausgangspunkt für die Steuerbilanz ist die rechtsgültige Handelsbilanz , d . h . die Handelsbilanz , die nicht gegen zwingende Vorschriften des Handelsrechts verstößt . “ Daraus ergibt sich bei der ... von 15.000 EUR erhalten. PRAXISHINWEIS | Nach herrschender Meinung ist bei Investitionszuwendungen der öffentlichen Hand auch eine sofortige Ertragsrealisierung zulässig (u.a. Obwohl es sich lediglich um eine Ausweisfrage handelt, ist die handelsrechtlich zulässige Bildung eines gesonderten Passivpostens für die Zuwendung steuerlich als systemwidrig und damit als unzulässig einzustufen (Beck’scher Bilanzkommentar, 8. Zweite Bilanz für das Finanzamt: Die Steuerbilanz Neben der Handelsbilanz müssen Sie für Ihre GmbH eine Steuerbilanz aufstellen. Seite 5 von 9 -steuermedien.de n-zwei unter-völ-g-n-Verhält-i-s-abhän-info@krudewig . Steuerbilanz auch für die Banken. Die Steuerbilanz folgt, wie der Name schon verrät, steuerrechtlichen Vorschriften und wird auf der Grundlage der Handelsbilanz aufgebaut. Deshalb sind die Wertansätze in der Handelsbilanz grundsätzlich auch in der Steuerbilanz anzusetzen, soweit nicht steuerliche Ansatz- oder Bewertungsvorschriften etwas anderes verlangen. Studienarbeit aus dem Jahr 2007 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,7, Christian-Albrechts-Universität Kiel (Institut für Betriebswirtschaftslehre), Veranstaltung: Spezielle BWL, Rechnungswesen, Sprache: ... > mehr. Für die Bewertung der im Streitfall - unstreitig - vorliegenden Sachleistungsrückstellung sieht § 6 Abs . This is a preview of subscription content, log in to check access. Diese Seite ist geschützt durch reCAPTCHA. Entspricht die Handelsbilanz den Vorschriften des Handelsrechts und schreibt auch das Steuerrecht keine Abweichung vor, so kann in der Steuerbilanz nichts anderes stehen als in der Handelsbilanz. Das hat den Vorteil, dass sämtliche Ab- Im Buch gefunden – Seite 183Im Fall 56 kann die Darstellung der Gewinnauswirkung nach Betriebsvermögensvergleich wie folgt aussehen: Bilanzposten Bilanzansatz Unterschied Gewinnauswirkung Handelsbilanz/ Steuerbilanz 47 600 € berichtigte Steuerbilanz Fuhrpark ... Ein Anspruch auf Investitionszulage . In Kapitel 3 wird kurz erläutert, wie eine Ableitung der Steuerbilanz in der Handelsbilanz erfol-gen kann, ehe im Anschluss das Analysekapitel 4 zur Problemlösung folgt. Die Handels- und Steuerbilanz Wöhe, Günter Mock, Sebastian Buch. Erstellt wird sie von allen Gewerbetreibenden, bei denen eine Pflicht zur ordentlichen Buchführung besteht oder die freiwillig Bücher führen. Die Praxis zeigte jedoch, dass der dabei berücksichtigte Zinssatz von 6% über dem realen Marktzins lag. In den meisten Fällen wird nur eine Einheitsbilanz erstellt, sodass das handelsrechtliche Ergebnis auch für die Bemessung der . Eine sofortige Ertragsrealisierung würde hier zu einer Verzerrung der Periodenergebnisse im Jahr der Gewährung und auch der Folgejahre führen. Sie dient vor allem dem Informationszweck für Geschäftspartner, Mitarbeiter oder Dritte. Ein höherer Satz ist zulässig, solange er innerhalb der Ansätze gemäss AbV liegt. Demzufolge kann der Geschäfts- oder Firmenwert in der Handelsbilanz wie auch in der Steuerbilanz über 15 Jahre abgeschrieben werden. Dadurch soll die Bank für die entstandenen Kosten der Geldaufbewahrung des Kunden entschädigt werden. Die Rückzahlungsbedingungen können so ausgestaltet sein, dass Zuwendungen nur bei zukünftigen Gewinnen zurückzuzahlen sind (vgl. Lesen Sie auch unsere Datenschutzerklärung. Steuerrechtlich erfolgte die Ermittlung ohne künftige Kostensteigerungen; der ermittelte Verpflichtungsbetrag betrug laut Steuerbilanz 348.105 €. Hierbei handelt es ich um einen Aufwandszuschuss, der wie folgt abgebildet werden kann: Zuwendungen können auch bedingt rückzahlbar sein. Dabei wird hier­zu­lan­de auf­grund der recht­li­chen Vor­ga­ben in Han­dels­bi­lanz und Steu­er­bi­lanz unter­schie­den. Die Bilanz ist ein zen­tra­ler Begriff in der Buch­hal­tung. Projektarbeit aus dem Jahr 2015 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,2, Sprache: Deutsch, Abstract: Der Inhalt einer Bilanz ist abhängig von ihrem Zweck. Bitte melden Sie sich an, um Ihre Produkte zu sehen. Die Handelsbilanz betrifft in der Volkswirtschaftslehre und konkret in der volkswirtschaftlichen Gesamtrechnung den Außenhandel, also den grenzüberschreitenden Export und Import von Gütern und Dienstleistungen eines Staates innerhalb einer bestimmten Rechnungsperiode. Darüber hinaus wird die Bilanzierung von Zuschüssen in der Steuerbilanz dargestellt. Wird der Übergang auf die degressive Abschreibung auch handelsrechtlich vorgenommen, stellt sich ab dem Rückwechsel in der Steuerbilanz dann die Frage aktiver . Folge: Die Steuerschuld für Ihre GmbH fällt höher aus, als wenn der handelsrechtliche Gewinn besteuert würde. 1 HGB, die wie folgt zu berechnen sind: handelsrechtlicher Ansatz der Maschine zum 31.12.12: steuerrechtlicher Ansatz der Maschine zum 31.12.12: Bei einem unterstellten Steuersatz von 30 % sind im handelsrechtlichen Jahresabschluss passive latente Steuern i.H. Download preview PDF . Unsere Angebote, Waren und Dienstleistungen richten sich ausschließlich an Unternehmer (Gewerbetreibende, Selbstständige, Freiberufler)! Fehlt ein Eigeninteresse des Zuschussgebers, liegt kein Zuschuss vor. In der Handelsbilanz zum 31.12 . e Satz 1 i.V.m. Folge: Die Steuerschuld für Ihre GmbH fällt höher aus, als wenn der handelsrechtliche Gewinn besteuert würde. Der Einspruch blieb erfolglos und das FG Rheinland-Pfalz wies die Klage ab (FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 7.12.2016 1 K 1912/14). Graphisch lassen sich die Zusammenhänge von Buchführung und Bilanz - und somit auch von Handels- und Steuerbilanz - wie folgt darstellen: Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten. Insbesondere folgende Abweichungen sind bei der Bilanzierung von Zuschüssen zu beachten: Hinweis | Nur ein passivischer Posten nach dem Krankenhausfinanzierungsgesetz (KHG) wird auch steuerlich anerkannt (H 6.5 „Wahlrecht“ EStH). § 250 Abs. ECLI:DE:BFH:2019:U.201119.XIR46.17.. BFH XI. Allgemeines. + EUR 59,99 Versand. Die Zuwendungsbedingungen können auch vorsehen, dass eine Rückzahlungsverpflichtung entfällt, wenn das angestrebte Förderziel nicht erreicht wird. 2 Verzahnung von Handels- und Steuerbilanz. Wie die folgenden Ausführungen verdeutlichen, sind bei nicht rückzahlbaren öffentlichen Zuwendungen zahlreiche Aspekte zu berücksichtigen, um den Zuschuss bilanziell korrekt abbilden zu können. 6 EStG). Im Buch gefunden – Seite 50Die Steuerbilanz folgt auch hier dem tatsächlichen Ansatz in der Handelsbilanz . Weitere Ausprägung des Imparitätsprinzips ist die Bildung von Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften ( S 249 Abs . 1 S. 1 HGB ) ... Nr. Rekordzahlen, Problemzonen, Imagepflege und der Konkurrenzvergleich: In dem Handelsblatt-Bilanzcheck nimmt die Finanzredaktion Aktionstreffen großer Unternehmen zum . Frage nach dem Bilanzansatz kennen, folgt für das steuerliche Betriebsvermögen, daß Aktivierungswahlrechte in der Handelsbilanz zur Aktivierungspflicht in der Steuerbilanz führen und daß Passivierungswahlrechte in der Handelsbilanz zum Passivierungsverbot in der Steuerbilanz führen. So kann neben . Jedoch erfolgen in § 6 Abs. Kfz-Steuer oder Versicherungssteuer. 1 Nr. g) Handels- und steuerrechtliche Wahlrechte. 1 S. 2 HGB mit dem Erfüllungsbetrag (weiterführende Informationen in Teil 1 des Beitrags (BBP 12, 204)). Auch nach der Einführung des BilMoG gilt das Maßgeblichkeitsprinzip. Das bedeutet, dass die umgekehrte Maßgeblichkeit auch erlaubt, dass rein steuerliche Wahlrechte auf die Handelsbilanz angewendet werden dürfen. 6 EStG). Auch eine systematische Auslegung führt zum Höchstansatz des handelsrechtlichen Bilanzwertes, denn das BilMG hatte keine Verselbständigung der Steuerbilanzwerte von den Handelsbilanzwerten zur Folge, auch wenn die Steuerbilanz gegenüber der Handelsbilanz deutlich verselbständigt wurde. Jetzt neues Konto anlegen. Um in einem dynamischen Umfeld eine zutreffende Handels- und Steuerbilanz für das betreffende Geschäfts- und Wirtschaftsjahr aufzustellen, ist es somit unerlässlich, dass jeder Bilanzersteller kontinuierlich am Ball bleibt und sich mit den aktuellen Entwicklungen vertraut macht. Im Buch gefunden – Seite 242... wie im Beispiel zuvor Zum 31.12.2018 beträgt die Differenz im Wertansatz zwischen Handels- und Steuerbilanz 20.000 €. ... folgt zusammengefasst: aktive latente Steuern passive latente Steuern Aktivposten Steuerbilanz > Handelsbilanz ... 2a EStG, dass das gegenwärtige Vermögen zum Bilanzstichtag (noch) nicht belastet wird. Die Vorschrift zielt darauf ab eine realitätsnähere Bewertung von Rückstellungen zu erreichen. Download preview PDF. Bei nicht rückzahlbaren Zuwendungen ist eine sofortige Ertragsrealisierung nach Ansicht des IDW (HFA 1/1984, Abschnitt 2.a) grundsätzlich nicht sachgerecht, da eine Förderung oft für eine längere Zeitdauer die Inkaufnahme wirtschaftlicher Nachteile ausgleichen soll, ohne dass diese wirtschaftlichen Nachteile als bilanzierungsfähige Rückstellungen oder Verbindlichkeiten ansetzbar sind. die Steuerbilanz Pl. Die für den Investitionsabzugsbetrag maßgebliche Betriebsgröße ist bei bilanzierenden Unternehmen aus dem in der Steuerbilanz ausgewiesenen Kapitalkonto abzuleiten. a bis f EStG ergebenden Rückstellungsbeträge den zulässigen Ansatz nach der Handelsbilanz nicht überschreiten dürfen. StB Prof. Dr. Matthias Gehrke ist Professor für Rechnungswesen und Steuerrecht an der Hochschule Aschaffenburg. Prof. Dr. Anette Renz ist Dozentin an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg. Das Auslegungsergebnis führt nicht nach Art. 2a EStG an, da sich der BFH für die Auslegung der Handelsbilanz gerade an § 5 Abs. 3a EStG die von der Klägerin gebildete Rückstellung laut Steuerbilanz auf den niedrigeren Handelsbilanzwert in Höhe von 295.870 €, weil ansonsten steuerrechtlich ein höherer Rückstellungsbetrag als in der Handelsbilanz ausgewiesen werde.
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